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Manual de consolidación contable y fiscal

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El Manual de Consolidación Contable y Fiscal, le permitirá conocer las cuentas consolidadas desde la doble vertiente contable y fiscal.

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  • Autor: Jose Gabriel Martin Rodríguez
  • Nº pag:  1200
  • Edición: 2013
  • Encuadernación: Rústica con solapas
  • Editorial: CISS

                 El Manual de Consolidación Contable y Fiscal, le permitirá conocer las cuentas consolidadas desde la doble vertiente contable y fiscal.

                 En la primera parte se analiza la información contable en base al Real Decreto 1159/2010, de 17 se septiembre, por el que se aprueban las normas para laformulación de las cuentas anuales consolidadas  mientras que la segunda se centra en la fiscal, utilizado un formato donde se recogen los apartados delmodelo 220 (Declaración del Impuesto sobre Sociedades-Régimen de consolidación fiscal correspondiente a los grupos fiscales).

                 En la obra se desarrollan de la forma más práctica, sencilla, entendible y exenta de discusiones e interpretaciones doctrinales, los pormenores de la elaboración de las cuentas anuales consolidadas y de la liquidación fiscal de los grupos de sociedades.

  • El usuario de este manual dispone de más de 200 casos prácticos que tanto en la parte contable como en la fiscal ejemplifican de manera didáctica y “pegada” a la realidad los comentarios de los autores.
  • Se analiza prioritariamente la normativa incluida en nuestro Código de Comercio, pero comentando las principales discrepancias con las Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas por los Reglamentos de la Unión Europea.
  • En los apartados donde es necesario, se incorporan al texto una selección de las consultas de la Dirección General de Tributos, de las resoluciones del Tribunal Económico Administrativo Central e incluso sentencias de los tribunales de lo contencioso-administrativo cuyos fallos y resoluciones poseen un alto valor para la cuestión tratada.

Por último, el manual incorpora un anexo normativo con los textos legales actualizados de las principales normas fiscales y contables que regulan el régimen de la consolidación.

INDICE

1ª PARTE. CONSOLIDACIÓN CONTABLE

CAPÍTULO I. EL PROCESO DE CONCENTRACIÓN EMPRESARIAL

  • La concentración empresarial
  • La planificación del crecimiento.
  • Los grupos de sociedades en la realidad económica.
    • Concepto de grupo.
    • Los grupos en la realidad  económica
    • Presunciones que en general se establecen para determinar la existencia de grupos.
    • Formas de ejercer el dominio en los grupos.

CAPÍTULO II. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS CONTABLES

  • Finalidad de la consolidación
  • El proceso de elaboración de  las cuentas anuales consolidadas.
    • Fase de homogeneización
    • Fase de agregación
    • Fase de eliminaciones.
  • Métodos de consolidación y procedimiento de puesta en equivalencia.
    • Método de integración global.
    • Método de integración proporcional.
    • Procedimiento de puesta en equivalencia. 
    • Caso particular  de inversiones  en sociedades mantenidas para la venta.
    • Inversiones en sociedades dependientes.
    • Inversiones en asociadas y multigrupo.
  • La normativa contable en el ámbito de la consolidación.NIFF 3 y la NIC 27 de 2008. Principales cambios.
    • La normativa internacional.
    • La normativa europea.
    • La normativa nacional.

CAPÍTULO III. LOS SUJETOS DE LA CONSOLIDACIÓN

  • Concepto de grupo de sociedades.Las sociedades multigrupo. Conjunto consolidable.
    • La presunción de control.
    • Cómputo de los derechos de voto.
  • Las sociedades asociadas. Perímetro de la consolidación.
  • ¿Quién está obligado a consolidar?
  • Dispensa de la obligación de consolidar.
    • Dispensa por razón de tamaño.
    • Dispensa de los subgrupos.
    • Dispensa por razón de importancia.

CAPÍTULO IV. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE HOMOGENIZACIÓN Y AGREGACIÓN

  • Homogenización temporal.
  • Homogenización valorativa.
  • Homogenización por las operaciones internas.
  • Homogenización para realizar la agregación.
  • Agregación.

CAPÍTULO V. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMINACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. PRIMERA CONSOLIDACIÓN

  • Introducción.
  • Método de adquisición.Concepto de eliminación inversión-patrimonio neto
    • Determinación de la empresa adquiriente.
    • Fecha de adquisición.
    • Coste de la combinación de negocios.
    • Reconocimiento y valoración de los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos de la sociedad dependiente.
      • Reconocimiento
      • Valoración.
      • Efecto fiscal del reconocimiento de los activos adquiridos y los pasivos asumidos por su valor razonable.
    • Fondo de comercio de consolidación y diferencia negativa de consolidación.
      • Fondo de comercio
      • Diferencia negativa de consolidación.
  • Participación de los socios externos.
  • Adquisición del control por etapas.

CAPÍTULO VI. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMINACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. CONSOLIDACIONES POSTERIORES

  • Las variaciones del patrimonio neto.  Las reservas en sociedades consolidadas.
  • Los socios externos.
  • Modificación de la participación sin pérdida de control.
  • Inversiones adicionales o reducciones de la inversión sin modificación de la participación.
  • Pérdida de control  de la sociedad dependiente.

CAPÍTULO VII. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMNACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. CASOS PARTICULARES

  • Adquisición inversa.
  • Adquisición del control sin transferir contraprestación.
  • Participaciones indirectas.
  • Participaciones en el capital de la dominante.
  • Participaciones recíprocas entre sociedades dependientes.

CAPÍTULO VIII. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMNACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. EXCEPCIONES AL MÉTODO DE ADQUISICIÓN.

  • Adquisiciones de una sociedad dependiente que no constituye un negocio.
  • Transmisiones de participaciones entre sociedades del grupo.
  • Combinaciones de negocios entre empresas del grupo.

CAPÍTULO IX. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMINACIÓN PARTIDAS INTRAGRUPO Y RESULTADOS

  • Eliminaciones de partidas intragrupo.
  • Eliminaciones de resultados por operaciones internas de existencias.
    • Operaciones en el mismo ejercicio.
      • Operaciones sólo entre dos sociedades pertenecientes al grupo
      • Operaciones entre tres sociedades pertenecientes al grupo
    • Operaciones de ejercicios anteriores.
    • Cambio de afectación.
  • Eliminaciones de resultados por operaciones internas de inmovilizado o de inversiones inmobiliarias.Eliminaciones de resultados por operaciones internas de servicios.
    • Activos no depreciables.
    • Activos depreciables.
    • Cambio de afectación
  • Eliminaciones de resultados por operaciones internas de activos financieros.Adquisición a terceros de pasivos financieros emitidos por el grupo.
    • Transmisión intragrupo de activos financieros ajenos al grupo mantenidos hasta el vencimiento (coste amortizado con imputación a pérdidas y ganancias).
    • Transmisión intragrupo de activos financieros ajenos al grupo mantenidos para negociar (valor razonable con imputación a pérdidas y ganancias).
    • Transmisión intragrupo de activos financieros ajenos al grupo de clasificados como disponibles para la venta (valor razonable con imputación a patrimonio neto).
    • Adquisición por una sociedad del grupo de activos financieros que para la otra sociedad del grupo son pasivos financieros (coste amortizado con imputación a pérdidas y ganancias).
  • Eliminación  de dividendos internos.

CAPÍTULO X. MÉTODO DE INTEGRACIÓN PROPORCIONAL Y PROCEDIMIENTO DE PUESTA EN EQUIVALENCIA

  • 1. Método de integración proporcional.
    • 1.1. Concepto.
    • 1.1. Criterios aplicables.
  • 2. Procedimiento de puesta en equivalencia.3. Pérdida de la condición de sociedad asociada o multigrupo.
    • 2.1. Concepto.
    • 2.2. Primera aplicación del procedimiento de puesta en equivalencia.
    • 2.3. Ajustes al valor inicial de la participación.
    • 2.4. Modificación de la participación.
    • 2.5. Pérdida por deterioro de valor.

CAPÍTULO XI. OTRAS NORMAS APLICABLES A LA CONSOLIDACIÓN

  • Conversión de cuentas anuales en moneda extrajera.Conversión de estados financieros en moneda funcional distinta de la moneda de presentación.
    • Moneda funcional versus moneda de presentación.
  • Conversión a euros de cuentas anuales con monedas de economías por altas tasas de inflación.
  • Diferencias de cambio derivadas de partidas monetarias intragrupos.
  • Partidas monetarias que forman parte de la inversión neta en una sociedad en el extranjero.
  • Enajenación u otra forma de disposición de una sociedad en el extranjero.
  • Sociedades puestas en equivalencia.
  • Eliminaciones de resultados internos.

CAPÍTULO XII. IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

  • Regulación de la contabilización del Impuesto de Sociedades.
  • Normativa nacional.
  • Normativa internacional.
  • Normativa aplicable en consolidación

2ª PARTE.  EL REGIMEN DE CONSOLIDACIÓN EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

CAPÍTULO I. EL GRUPO FISCAL

  • Composición
  • Diferencias con el Grupo Mercantil y el régimen de consolidación contable.
  • Ventajas del Régimen de Consolidación fiscal.

CAPÍTULO II. DELIMITACIÓN DE GRUPO FISCAL, SOCIEDAD DOMINANTE Y  DEPENDIENTE. RELACIÓN CON OTROS REGÍMENES ESPECIALES

  • Grupo fiscal.
  • Sociedad dominante.
  • Sociedades dependientes.
  • Métodos para determinar el dominio (directo, indirecto y circular).
  • Grupo fiscal y régimen de empresas de reducida dimensión.
  • Compatibilidad con otros regímenes especiales del impuesto.

CAPÍTULO III. REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL

  • Internos.
  • Externos.
  • Régimen sancionador del incumplimiento de la toma de acuerdo
  • Duración del régimen de consolidación.

CAPÍTULO IV. LA BASE IMPONIBLE DEL GRUPO FISCAL

  • Componentes de la base imponible.
  • La diferencia de primera consolidación
  • Eliminaciones e Incorporaciones: concepto
  • Operaciones internas con existencias.
  • Operaciones internas con inmovilizado.
  • Operaciones internas de servicios.
  • Operaciones internas de activos financieros.
  • Dividendos.
  • Deterioro de la participación en empresas del grupo
  • Operaciones vinculadas.

CAPÍTULO V.  LAS BASES IMPONIBLES NEGATIVAS DEL GRUPO FISCAL

  • Bases imponibles negativas del grupo.
  • Bases imponibles negativas obtenidas con anterioridad a la aplicación del régimen de consolidación fiscal.

CAPÍTULO VI. EL PERÍODO IMPOSITIVO. CUOTA ÍNTEGRA

  • Período impositivo.
  • Cuota íntegra del grupo fiscal.

CAPÍTULO VII. DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES DE CUOTA ÍNTEGRA DEL GRUPO FISCAL

  • Orden de las deducciones
  • Deducción por doble imposición.
  • Bonificaciones.
  • Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades.
  • Especial referencia a la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios.
  • Deducciones anteriores a la inclusión en el régimen y pendientes de aplicar.

CAPÍTULO VIII. PAGOS A CUENTA DEL GRUPO

  • Pagos fraccionados en los grupos fiscales.
  • Retenciones.

CAPÍTULO IX. SALIDA DEL RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN FISCAL Y EFECTOS. OBLIGACIONES FORMALES DEL GRUPO FISCAL. EFECTOS EN EL GRUPO FISCAL DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN

  • Salida del régimen de consolidación fiscal y efectos.
    • Salida del régimen por la pérdida de la condición de grupo fiscal.
    • Salida del régimen por separación de sociedades dependientes del grupo fiscal.
  • Obligaciones formales del grupo fiscal.
    • Obligados a presentar declaración y autoliquidación.
    • Plazo de presentación de la declaración.
    • Modelo de declaración.
    • Otros documentos a elaborar por la sociedad dominante.
  • Efectos en el grupo fiscal del procedimiento de Inspección.
    • Rasgos esenciales del procedimiento de inspección en un grupo fiscal.

 

 

 

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